近日，我们讲师李佶冬（通讯作者）与中国社会科学院大学执行院长倪红福教授、北京工商大学经济学院周倩玲副教授在《管理世界》发表了题为《税收制度改革的税负不平等效应分析——来自“营改增”的经验证据》的研究论文。该研究以企业间有效税率差异与税负公平为切入点，对“营改增”政策进行了全面的政策效果评估，讨论了税收制度改革在实现降低企业税负与缩小企业税负差异双重目标上的实现机制，为未来进一步深化财税体制改革与完善增值税法提供了现实的政策含义。

内容摘要

税负公平是税收制度的基本原则。如何在税收制度结构调整中兼顾效率与公平问题是新一轮税制改革的重要问题。本文利用2007~2020年全国税收调查数据，从企业层面实证检验了“营改增”政策的企业税负公平效应与减税效应。研究结果表明：“营改增”兼具提高税负公平性和减税的效果。具体地，“营改增”政策显著降低了行业—地区整体企业的实际税负水平，同时也降低了行业—地区内部企业间实际税负的差异，即提高了税负公平性。异质性分析表明“营改增”政策使改革前高税负企业的税负下降更多，因此减少了行业内的税负差异，实现了减税与公平兼具的效果；对纳入增值税抵扣链条更深，改革前重复征税更严重的下游行业、避税动机更强的行业的减负和税负公平效应更好。机制分析显示，“营改增”通过完善抵扣链条消除了税制扭曲，达到了减税和降低税负差异性的目标；通过更多企业注册为增值税一般纳税人提高征管公平，提升优惠政策的规范性，降低了企业间税负不平等。本文的结论对于构建更现代化科学化的财税体系具有重要的政策价值。

作者简介

李佶冬，永利yl23411集团官网讲师，北京大学经济学博士。研究领域为省以下财政体制、增值税与政府采购。在《Journal of Economic Behavior & Organization》《管理世界》《世界经济》《世界经济文汇》《金融监管研究》等学术期刊发表多篇论文。