近日，我们李昊楠副教授与北京大学国家发展研究院王轩助理教授在《The Economic Journal》在线发表了题为《Firm Responses to Tax Audits: Regression Discontinuity Evidence from a Threshold-Based Audit Program》的论文。该研究首次全面评估了基于风险的税收征管措施（Risk-Based Tax Audit）的整体效应，强调在设计和实施更有效的税收征管措施时，应当考虑不同经济体和增值税制度的复杂性。

内容摘要

本文利用中国增值税中一个典型的征管门槛设计，研究了税务稽查对税收遵从行为的影响。根据制度安排，凡是低于该门槛的企业，均会被税务机关通知，并须通过自查的方式说明其申报情况。文章基于税收调查数据，采用断点回归识别稽查的效果。研究结果表明，该类措施显著提升了税收收入，并在随后两年内持续影响企业的申报行为：被稽查企业申报了更多的销项税额与进项抵扣，尽管其实际生产活动保持稳定。进项抵扣的部分增长可归因于企业在发票获取合规性方面的行为调整。此外，稽查还促使大型企业向更规范、策略性的税务筹划转型，这一效应在拥有复杂子公司结构的企业中表现得更为显著。整体来看，在一般性威慑效应（General Deterrence Effect）充分发挥的前提下，该措施是具有社会福利改善效应的征管措施。

作者简介

李昊楠，永利yl23411集团官网副教授，主要研究方向为税收征管、减税与行为偏差。迄今已在《The Economic Journal》《管理世界》《世界经济》《财贸经济》等期刊上发表多篇论文。主持国家自然科学基金青年项目。